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培育审计并蒂花,实现审计全覆盖

2017年07月05日 09:32 蔡云洁 点击:[]

内容摘要:为实现审计全覆盖,内部审计作为法律的维护者,应在审计机关的监督指导下,整合资源,不断提高内审工作水平和服务能力发挥内部审计在国家整个审计体系中的重要基础性作用,为组织完善治理、防范风险、增加价值和实现目标服务。

关键词:国家审计 内部审计全覆盖

党的十八届四中全会《关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》提出要努力形成科学有效的权力运行制约和监督体系增强监督合力和实效,加强和完善审计等监督制度建设,对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖《国务院关于加强审计工作的意见》也提出审计机关完要善审计制度,保障依法独立行使审计监督权,加大对稳增长促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施落实情况的审计力度,创新审计方式,提高审计效率,促进国家治理现代化和国民经济健康发展。这些相关文件的出台标志着我国国家审计正进入全覆盖时代。但综观国家审计现状看,受审计力量和人员素质的限制,国家审计机关要想达到审计监督全覆盖的要求,还存在一定的差距。如何实现审计监督全覆盖,依笔者见,审计机关应充分调动和运用除国家审计外的另外两类审计,即内部审计和社会审计。特别是要发挥内部审计在国家整个审计体系中的重要基础性作用,紧紧围绕“防范风险,提高效益”开展部门单位内部经济、管理的监督工作,实现其工作目标,保障组织的健康可持续发展

一、国家审计与内部审计的定义及目的

(一)国家审计

国家审计是指国家审计机关代表国家依法进行的检查,主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金收支的真实、合法和效益及其运用情况,其实质是对受托经济责任履行结果进行独立的监督

国家审计通过监督国家财政资金地使用,对经济运行中的违纪违规行为进行查处,维护国家财政经济秩序,促进廉政建设。在改善经营管理模式,提高管理水平的同时,为制定和修改宏观经济决策提供依据和服务,保障国民经济健康发展

(二)内部审计

内部审计是指单位内部实施的独立、客观的确认和咨询活动,通过运用系统、规范的方法对单位内部经济活动、内控制度、管理状况的合法合规性进行监督,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标

内部审计通过内审机构对账务收支、经济活动、内控制度进行审查和测试,披露和遏制单位内部违反国家财经法规的行为指出管理中存在的问题和薄弱环节,并提出整改意见和建议,从而提高单位的管理素质和管理水平,促进目标的实现和可持续发展

二、做好内审工作的必要性

党的十六届三中全会提出完善社会主义市场经济的决议,明确指出经济发展中还存在体制性障碍,一些掌握资源的部门单位会凭借体制上的缺陷为权力寻租找到沃土,滋生各种腐败,阻碍统一、开放、竞争、有序的市场体系地建立。为从源头上防治腐败,阻止腐败的漫延,中央不断强化对权力的制约和监督,并以壮士断腕的决心对各个大老虎、小苍蝇进行打击和惩治,彰显了党中央加强党风廉政建设的坚强决心和新的治党治国理念。在全面推进依法治国若干重大问题的决定中,党和国家对审计监督予以了新定位,审计监督成为“八大监督”之一,首次从行政监督中独立出来,在体现了党和政府对审计工作的重视的同时,也就审计铁军如何助推国家治理,发挥“免疫系统”功能提出了新要求、新期望。

随着 “免疫系统” 功能作用的持续发力,社会各界对审计的需求迅速增长,期望也越来越高,然而仅凭审计机关现有的资源配置是难以实现审计全覆盖,做到应审尽审的。“十三五”期间,协调发展和共享发展被列为我国经济社会五大发展之列,他山之石,可以攻玉,内部审计作为国家审计有效补充和延伸,也是国家法律实施的维护者,审计机关应顺应时代发展的需要,借助内审力量,利用内审结果,提高审计工作效率和质量,从而达到共同发展的目的。在日常工作中审计机关应通过加强指导监督内部审计工作的方式,帮助内审机构在内部党风廉政建设和反腐败工作中将资金风险防范纳入业务范畴,强化对权力运行的制约和监督,防微杜渐,发挥“桥头堡”作用。对于审计中发现的问题苗头和风险倾向,应及时向所在部门和上级机关予以提醒或出具审计意见,以利于问题的整改或防范,发挥内审在推动完善国家治理的基石和保障作用。

三、内审工作发展中存在的问题

与国家审计和社会审计相比,内部审计在监督内部管理、遵经守纪,促进廉政建设,维护合法权益,提高效率方面能够做到更直接、更深入,具备外部审计所不具备的优势因此,在经济社会发展的新常态中,内部审计应担负起更多的责任,为经济社会发展提供服务。但通过笔者调查,笔者所在地区各部门、企业事业单位内审工作从组织机构建设到工作的开展、开展情况及效果都不尽人意。

(一)组织机构不健全。

按照《审计署关于内部审计工作的规定》的规定,国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位,应建立健全内部审计制度,设立内部审计机构,配备内部审计人员,不具备条件但有内部审计需求的国家机关,可以授权其内设机构履行内审职责。从笔者所在地区(县市级)来看,事业单位设立内审机构的为凤毛麟角,行政部门几乎没有,极个别国有集团公司派驻公司设有内审组织。在对部门单位开展的各项审计中笔者发现,其实在多数隶属机构比较多的单位和部门,各单位对下级机构经济运行的监督和管理也还是在开展的,但由于没有专门的内审机构和人员,这部分工作大多由分管领导和财务人员根据工作需要临时组成检查组负责,审计监督不系统、不规范,突击性和随意性较大。

(二) 缺乏审计独立性。

由于社会环境和工作环境的影响,内审人员审计工作的独立性容易受到制约,普遍存在项目实施无计划,领导要求审就审,工作需要审再审的现象,没有将审计工作常态化和制度化。部分单位领导既分管内审机构,又分管财务机构,内部审计人员在开展工作时受多方利益制约较多,独立开展经济监督活动存在一定的困难,单位领导关于“经济要上、审计要让”和“稳定压倒一切”等观念会在很大程度上决定或者影响了内部审计人员执法的程度。不敢审、不能审的情况时有发生,内审人员不再是单位的“啄木鸟”,而是领导的“消防员” ,监督的作用被束之高阁。在对某经济管理部门审计中我们发现,该单位下属大部分科室及各二级机构均设置多个银行账户,违反了人民银行关于严格实行银行账户审批制度,没有文件明确规定要求单设专户进行核算的专项资金,一律不得另开设专户银行账户的相关规定。其实作为经济管理部门的领导和人员不可能不知道这明显的错误,但为了工作的便利和部门的利益,大家都任由问题的存在和发生,鉴于此情况,内部监督机构也只能“睁一眼,闭一只眼”了。

(三)职能作用未发挥。

在设立内审机构的单位中,虽然相关内审规章制度已建立和完善,但执行程序不规范、效果不理想,导致审计结果的运用也差强人意,未能在更广阔的范围内得以利用。在实际工作中,能够按照相关内审工作程序,下达审计通知,编制审计方案、工作底稿和出具审计报告,对会计业务方面发现的问题予以规范和纠正的单位,应算是内审工作开展得很规范的单位了。大多数单位的内审工作则是与纪检、监察或财务人员就单位会计帐项和资金收支进行检查、监督,充当“修理工”角色。通过调查,有的单位内审人员干的工作竟然是每月负责对收费票据进行核查,然后与财务人员进行核对,检查是否存在票据丢失、错漏的问题,做的是普通核查员的工作。

(三)审计执业水平偏低

内审人员在工作均能按照工作要求,做到恪尽职守,监督到位。但随着经济社会发展,基层部门或单位不断涉及项目建设、民生改善、生态保护、资源资产利用等方面的工作,管理使用的公共资金日趋增多,对审计人员职业能力和素质要求也越高。总体来看,目前内审机构的审计人员多为原财务人员、其他管理人员转任或其他机构人员兼职,未接受过较为系统的专业训练,未做到持证上岗。由于内审人员审计知识面狭窄和对内部审计前沿理念认识不够等原因,使得内审工作的深度和广度受到影响,导致审计结果质量欠佳、审计建议可操作性不强,面对复杂情况和新变化、新要求时不能提出切实、有效的办法和建议,保障单位稳健发展的“稳定器”作用未能充分发挥。

四、夯实内审基础,服务国家审计

面对党和国家对审计提出的新要求,新任务,审计机关应创新工作思路,与内审人员协同作战,充分利用内审结果,扎紧扎牢规范权力运行的笼子,忠诚履职尽责,强化监督检查,落实主体责任,确保审计监督权力始终在法治、规范的轨道上运行。就如何抓好内审工作,为国家审计提供服务,结合所在地区内审发展状况,笔者认为可从以下几个方面抓好内审建设。

(一)健全机构,建立权力支持机制

除进一步健全金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位内审机构外,应在隶属机构较多,涉及群体面广,资金集中、量大的国家机关如教育、农业、卫计等部门设立内审组织,明确内审人员的职责与权限,通过内部审计的常规化、制度化,堵塞管理漏洞,严肃财经纪律,杜绝违规行为,促进廉政建设,维护单位合法权益。同时,单位领导要从管理层面带头支持内审工作,建立权力支持机制,对内审人员的工作多支持少干预,主动听取他们在工作中遇到的困难,帮助他们解决在工作中遇到的问题,在单位内营造理解审计、接受审计、支持审计的工作氛围,树立审计权威。

(二)勇于担当,建立主体责任机制

在国家全面建成小康社会战略总目标,全面深化改革、全面推进依法治国的改革背景下,各单位部门领导应认真履行好领导责任,将内审工作与其它工作一起研究,做到同部署、同调度。内审人员应按照法律法规赋于的监督职责,切实承担起主体责任,明确责任担当,强化对权力的制约监督,加大对违反制度规定的查处力度,为单位各项经济活动积极建言献策,防范风险,确保审计监督成效。

(三)紧扣重点,建立内审重点机制

内部审计工作要突破原有的财务领域范围,将审计重点向管理领域和绩效领域延伸,将常规监督向深层次监督转型升级。如:开展对单位内部控制制度的审计,评价业务经营内控制度运行是否有效,是否还存在漏洞和执行不到位问题;开展对专项业务活动的审计,评价领导决策是否得当,管理制度是否健全,措施是否可行,预定目标是否到达,跳出“修理工”的禁锢。

(四)提高技能,建立定期培训机制

审计机关应依据审计法和内审准则相关规定,根据各单位实际,结合具体工作需要,就内审内容、内审方式、内审程序内审发展方向等方面以及健全管理、提高工作效率、防止经济损失等审计领域对内审人员定期开展业务培训和知识更新,要求内审人员在审计过程中坚持做到依法依规审计、科学规范审计、客观公正审计。通过系统培训,增强内审人员业务素质和技能,提高其对问题的研判力和分析力,为单位发展提供切实可行建议,也为国家审计工作的开展提供参考。

路漫漫其修远兮,吾将上下而求索,无论国家审计还是内部审计,一入审计门,均为审计人,为不辜负国家的信任和重托,全体审计人应打足精神,加油干,认真履行职责,为促进国家治理现代化和国民经济健康发展贡献绵薄之力。

参考文献

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